Главная | Нереализованный товар и налогооблагаемая прибыль

Нереализованный товар и налогооблагаемая прибыль

Реализация книжно-журнальной продукции по специальным ценам

При этом для расчета берется весь остаток нереализованных товаров. Списывать указанные затраты сразу же в момент их возникновения нельзя. Торговая организация имеет право списывать их только тогда, когда данные товары будут проданы, то есть названные расходы учитываются в стоимости товаров до момента их реализации и не сразу уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

ООО "Спутник" в текущем отчетном месяце реализовало товар. Стоимость приобретенных товаров, реализованных в текущем месяце, равна руб. Величина транспортных расходов, связанных с доставкой товара до склада организации и не включенных в цену приобретения товаров, составила руб. Стоимость товаров, не реализованных организацией по состоянию на конец предыдущего месяца, - руб. Величина транспортных расходов, распределенных в качестве прямых на остаток нереализованных товаров по состоянию на конец предыдущего месяца, - 30 руб.

В учетной политике ООО "Спутник" определено, что в целях налогообложения к прямым расходам кроме стоимости приобретения товаров, реализованных в данном отчетном налоговом периоде, относятся расходы на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров. Произведем расчет согласно установленному в ст. Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца, и расходов, осуществленных в текущем месяце: Стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка товаров, не реализованных на конец предыдущего месяца: Средний процент определяется как отношение суммы прямых транспортных расходов к стоимости товаров: Сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров, определяется как произведение среднего процента на стоимость товаров на конец месяца: Рассмотрим, как изменения налогового законодательства ст.

ООО "Сатурн" приобретает партию товаров на сумму руб. За доставку товара ООО "Сатурн" уплатило транспортной организации руб. Учетной политикой ООО "Сатурн" предусмотрено, что в стоимости приобретаемых товаров учитываются транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, не включенные в цену приобретения товаров.

Особенности оценки НЗП в организациях, выполняющих работы и оказывающих услуги

В бухгалтерском учете ООО "Сатурн" операции по приобретению товаров будут отражены следующим образом: Дт 41 Кт - руб. Фактическая себестоимость товаров, сформированная в бухгалтерском учете, составит руб. Покупная стоимость приобретаемых товаров в целях налогообложения также составит руб.

Поправки законодательства, с одной стороны, привели к сближению налогового и бухгалтерского учета расходов торговой организации, предусмотренных ст. Исходя из этого стоимость товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца включать в состав расходов по налогу на прибыль нельзя. Например, зарплата сотрудников с учетом страховых взносов , суммы начисленной амортизации, расходы на упаковку, предпродажную подготовку товаров и т.

Похожие главы из других книг

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от объема реализованных товаров. Это следует из положений статьи Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 сентября г.

Рекомендуем к прочтению! основание наследование по закону

Формирование стоимости товаров Стоимость приобретения реализуемого товара этот расход относится к прямым можно сформировать двумя способами: Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения и применять не менее двух лет.

В первом случае расходы, связанные с приобретением товаров, включите в состав косвенных расходов. Исключением являются только транспортные расходы на доставку товаров до склада торговой организации, которые в данном случае будут прямыми расходами. В бухгалтерском учете производятся следующие записи: Сумма данной записи равна произведению ставки налога на прибыль и стоимости передаваемой в благотворительных целях книжно-журнальной продукции.

Передача книжно-журнальной продукции на благотворительность не облагается НДС. Однако если организация является плательщиком НДС и при производстве книжно-журнальной продукции использовала налоговые вычеты, то она обязана произвести восстановление НДС. Сумма восстановленного НДС относится на стоимость передаваемой книжно-журнальной продукции. Так как сделать это невозможно книжно-журнальная продукция уже передана , суммы восстановленного НДС относят на прочие расходы: Использование нереализованной книжно-журнальной продукции в рекламных целях Целью передачи нереализованной книжно-журнальной продукции в рекламных целях является повышение интереса к печатной продукции среди потенциальных покупателей и, как следствие, ожидание увеличения продаж в будущем.

В качестве посредников используются различные организации. Основанием для передачи является приказ руководителя организации с указанием порядка использования нереализованной книжно-журнальной продукции в рекламных целях указывается вид и количество продукции, назначаются ответственные лица и т.

Для раздачи потенциальным покупателям на выставках, ярмарках и т. В случае если для распространения книжно-журнальной продукции привлекалась сторонняя организация, то на основании приказа производится выдача книжно-журнальной продукции этой организации по накладной. Стоимость приобретения товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, предусмотренном ст.

По нашему мнению, расходы на выкуп непроданного тиража, что формально не считается противозаконным, в целях налогообложения прибыли налоговым органом могут быть признаны экономически необоснованными, если издания будут выкупаться по завышенным ценам продажи, то есть если его стоимость приобретения превысит стоимость продажи.

При этом налоговые органы, видимо, будут аргументировать свою позицию доводами, что действия налогоплательщика являются недобросовестными и направлены на получение налоговых преимуществ. При возникновении спора арбитражный суд обязан внимательно и глубоко вникать в вопросы бизнеса налогоплательщика, выясняя все рыночные, управленческие и экономические факторы, обусловившие выбор соответствующей хозяйственной операции, оценивая наличие иных, помимо налоговой экономии, конкретных разумных, объяснимых, рациональных, обусловленных обычаями делового оборота, коммерческими целями и способами извлечения прибыли.

Удивительно, но факт! Оценивать стоимость реализованных покупных товаров нужно одним из трех возможных способов:

Это означает, что, предполагая возможные споры и планируя операцию выкупа нереализованного тиража, следует документально подтвердить заложенные в действиях издательства экономические мотивы, обусловившие выбор данной операции и экономические параметры ее осуществления.

Операция по продаже приобретенных изданий в качестве вторсырья относится к облагаемой НДС операции по основаниям, предусмотренным подп. Нет необходимости восстанавливать предъявленный при обратном выкупе НДС.

Право собственности на товар переходит к организации в момент оформления грузовой таможенной декларации ГТД.

Удивительно, но факт! Это касается товаров, находящихся в пути, право собственности на которые уже перешло к организации, а также отгруженных товаров до перехода права собственности к покупателям.

Виды таможенных пошлин и сборов указываются в поле47 бланка грузовой таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует контрактной стоимости товара.

Основная навигация

В бухгалтерском и налоговом учете покупную стоимость реализованного товара организация списывает по себестоимости последних по способу ЛИФО. В апреле были произведены следующие расходы без НДС: Согласно учетной политике организация уплачивает НДС по отгрузке.

Удивительно, но факт! Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль — I квартал, полугодие, 9 месяцев.

В бухгалтерском учете организации сделаны проводки: На основании бухгалтерского финансового результата рассчитывается сумма налога на прибыль. Право собственности на товар переходит к организации в момент оформления грузовой таможенной декларации ГТД.

Методы оценки остатков готовой продукции

Виды таможенных пошлин и сборов указываются в поле 47 бланка грузовой таможенной декларации. Таможенная стоимость соответствует контрактной стоимости товара. В бухгалтерском и налоговом учете покупную стоимость реализованного товара организация списывает по себестоимости последних по способу ЛИФО.

Удивительно, но факт! В свою очередь под розничной торговлей подразумевается вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В апреле были произведены следующие расходы без НДС: Согласно учетной политике организация уплачивает НДС по отгрузке. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Отчетные периоды по налогу на прибыль — I квартал, полугодие, 9 месяцев. В бухгалтерском учете организации сделаны проводки: На основании бухгалтерского финансового результата рассчитывается сумма налога на прибыль. В соответствии со ст. При этом в ст. Так, в качестве приглашения делать оферты, если иное прямо не указано в предложении, рассматриваются реклама и иные предложения, адресованные неопределенному кругу лиц.

Удивительно, но факт! Для целей налогообложения прибыли в покупную стоимость приобретения товаров не будут включаться:

Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой публичная оферта. Таким образом, целью оферты является заключение договора с конкретным покупателем потребителем. Целью рекламы признается доведение информации до неопределенного круга лиц о свойствах товаров работ, услуг , выгодно отличающих их от аналогичных товаров работ, услуг , существующих на действующем рынке.

Вместе с тем реклама не преследует цели сообщения потенциальному контрагенту существенных условий будущего договора.

Удивительно, но факт! К доходам от реализации согласно ст.

Учитывая изложенное, в случае если налогоплательщик планирует осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса без указания фамилии, имени, отчества конкретного получателя, которому адресован данный буклет, то затраты на изготовление каталогов продукции должны быть включены в состав расходов организации на рекламу в соответствии с п.

В случае если налогоплательщик намеревается осуществлять рассылку рекламных буклетов на конкретные адреса с указанием фамилий, имен, отчеств конкретных получателей, каталогов товаров, то эти расходы признаются расходами, связанными с реализацией этих товаров и могут учитываться в целях налогообложения прибыли в соответствии с пп.



Читайте также:

  • Виды прав и виды ограничений на недвижимое имущество